打开文本图片集
【摘要】 会计系统的本质是系统的有机整体,从其特定功能而言是管理活动。会计系统本质决定会计系统研究方法的广泛应用。会计系统研究方法在大系统、中系统和小系统中广泛应用,现就对其会计问题进行研究。
【关键词】 会计系统;会计系统研究方法;会计系统研究方法应用
一、会计系统本质决定会计系统研究方法应用的广泛性
(一)会计系统研究方法
在会计研究中,人们常提到的是所谓的规范研究方法和实证研究方法,而对会计系统研究方法比较陌生。会计系统研究方法是系统方法在会计研究中的应用。“系统方法(system approach)是运用系统论原理考察系统整体与部分、系统与环境、结构与功能等相互联系和相互作用的关系,以揭示其本质与规律的方法。在一般系统论基础上产生。首先在自然科学、工程技术和经营管理中应用,然后扩展到社会科学等领域,成为适用于一切领域的科学方法。”① 科学的系统方法论是可以共享的,因为,系统理论已广泛应用于自然科学领域和社会科学领域,并取得了相应的科研成果。系统方法在会计领域的应用形成会计系统研究方法。会计系统研究方法是依据系统论原理,以研究对象为系统,从系统的整体目标出发,进行综合和分析,定性与定量相结合,建立模型或框架,分析系统整体与部分、整体与结构及层次、系统与环境、结构与功能等相互关系,实行优化,揭示系统的本质与规律,以促进系统发展的方法。
会计系统研究方法是一个体系,是各种会计研究方法相互联系、相互制约而形成的有机整体。会计系统研究方法体系是以会计系统为称谓的研究方法体系,表明以系统研究为特征,以系统研究为起点,以系统研究为基本要求,以系统研究组织相适应的研究方法,从而形成会计系统研究方法体系。会计系统研究方法体系包括各种研究方法,主要包括具有指导思想的会计研究方法、一般研究方法和专门研究方法,或会计研究过程各个阶段的研究方法。
(二)会计系统本质的界定
会计系统本质决定会计系统研究方法在会计研究中能够得到广泛的应用。什么是会计系统本质?会计系统本质是由会计系统与本质两个概念组合而构成的词组,需要先分别明确什么是会计系统和本质。
会计系统是由相互联系和相互作用的若干会计组成部分(要素)结合而具有特定功能的有机整体。这表明:系统是由各部分(要素)所构成;系统的各部分(要素)相互联系和相互结合;系统具有特定功能;系统是一个有机整体。会计系统的这4项内容,实际上是揭示会计系统具有结构性、相关性、功能性和整体性的性质或属性,是多样性的统一。其中,会计系统最重要的属性,是系统的整体性和结构性,系统的整体有一定结构,由各种要素所构成;在系统整体的制约下,各种要素由于其内生机制使之相互联系和相互作用,并发挥着系统的功能。系统的整体性,是系统各要素相互联系、相互作用而组成的有机整体,系统不是各个要素的简单集合,而是由于内在的逻辑统一性,使得系统各要素之间相互关联、相互作用,构成了一个不可分割的整体;要素是整体中的要素,如果将其从整体中分离,成为孤立的要素,它将失去要素的作用。由于系统的各要素按照一定的结构和运动方式处于协调状态时其功能大于各要素之和;如果每个元素的功能都良好,但各元素不处于协调状态时,作为系统的整体也不可能具有完好的功能。任何整体功能“大于部分之和”。系统的结构性,是指系统内部各组成要素之间的相互联系、相互作用的方式或秩序,即各要素在时间或空间上排列和组合的具体形式。系统结构表示系统的存在方式,一个系统的构成部分,是最小结构的单元即为系统的要素或子系统,结构不能脱离要素单独存在。系统结构多种多样,根据系统所依赖的联系方式可以把系统结构分为自然结构、人工结构,静态结构、动态结构,时间结构、空间结构、时空结构等。一定形式的结构显现为相应整体的系统,系统是各要素具有一定结构性的有机整体。
本质是事物本身所固有的,决定事物性质、面貌和发展的根本属性。事物的本质相对于事物的现象,本质是隐蔽的,不能通过直观的感性认识揭示本质,必须透过现象的理性认识才能掌握本质。事物的本质是区别于其它事物的基本特征,使其具有本质差别。任何事物都有许多的属性,是多样性的统一,在事物的诸多属性中,有些属性是某个或某类事物所特有的,决定该事物的本质。事物的本质反映在给事物所下的定义之中,或者说,给事物下定义要揭示其本质。认识和掌握事物的本质,按照本质所指引的方向,有其重要的理论和实际意义:发展与本质相关的理论和理论体系,建立和健全学科和学科体系,改革、完善和发展实际工作。
会计系统本质是系统的各要素构成的有机整体。有机整体是系统所固有的,决定系统性质、面貌和发展的根本属性。它是系统相互联系和相互作用的若干要素结合而具有特定功能的整体。会计系统的根本属性——有机整体,可以通过不同方面有不同的具体体现:如由有机整体所释放的某种特定功能——管理职能,形成会计系统本质是管理活动;可以说,会计系统的本质是系统的有机整体,从其特定功能而言是管理活动。认识和把握会计系统本质,有利于在各方面发挥会计的作用。
(三)会计系统研究方法应用的广泛性
会计系统最重要的整体性和结构性属性,决定对会计事项和问题的研究可以采用会计系统研究方法。会计系统研究方法由于系统客观存在的普遍性,使其广泛应用于各种系统中的会计问题。在采用会计系统研究方法建立分析研究框架的条件下,根据会计研究的内容、性质、要求和任务,可以采用计量研究方法侧重定量研究,也可以采用定性研究方法侧重定性研究,或综合运用各种研究方法进行定量与定性相结合的研究;根据研究对象的实际情况、研究对象所处的不同阶段、研究对象的内容、性质和要求等,需要综合应用会计系统研究方法,也可以侧重某种研究方法,如侧重实证研究方法、比较研究方法、调查研究方法、个案研究方法和定性研究方法等。所以,采用会计系统研究方法,并不限定只能定量研究或只能定性研究,而是根据会计研究的需要选择相应的研究方法,组织各种性质的研究。这就消除了原对会计研究方法一种固定思维模式,一种会计研究只能采取某种研究方法,从而有利于广泛开展会计研究。在会计研究中,也不是不论什么内容和性质的会计研究都需要采用会计系统研究方法体系中的各种研究方法,它一般需要根据研究课题(研究对象)的大小、内容的性质、目标(任务)、要求和研究的条件等,选择相应的研究方法。需要指出,会计系统研究方法的应用,是要求把任何一个研究课题(研究对象)视作为一个会计系统,采用相应的会计系统研究方法,进行会计系统的研究。
在会计研究领域的各种会计研究中,应用会计系统研究方法的一般程序如下:一是确定课题,从社会实践、科研实践和教学实践中选择所要研究的课题,并将其视为一个系统;二是明确目标,确定课题研究需要完成的任务;三是搜集资料,根据确定的课题及其研究目标相应搜集资料;四是文献综述,对研究课题的一定时期的文献在进行广泛阅读和理解的基础上进行综合评述;五是制定提纲,根据研究课题、研究目标、文献综述和相应资料,从研究课题系统出发,制定研究提纲或建立模型;六是分析研究,根据研究提纲,对会计系统研究课题进行分析研究;七是相应对策,通过对课题的研究,相应提出开拓创新的建议或发展目标的措施实施方案;八是提出研究成果,按照会计系统研究课题的要求完成研究任务后,采用一定形式提出研究成果。
会计系统研究方法可以在大系统、中系统和小系统中广泛应用,对其会计事项和问题进行研究。
二、大系统:会计系统研究方法的应用
(一)大系统概念
什么是大系统,还没有共同的认识,有以下几种定义:大系统亦称大规模系统、复杂系统,是由大量要素构成的系统;大系统是规模巨大、结构复杂的系统;大系统是高阶系统和中阶系统的集合;大系统一般是指规模庞大、结构复杂(环节较多、层次较多或关系复杂)、目标多样、影响因素众多,且常带有随机性的系统。大系统是相对中小系统而言。综合以上定义,大系统亦称大规模系统、复杂系统,是规模巨大、结构复杂的系统。规模巨大和结构复杂是大系统的重要特征,是区别于中小系统的主要标志。规模多大,结构多复杂,是相对的,没有普遍适用的数量与质量的规定。随着生产的发展和科学技术的进步,出现了许多大系统,如自然系统、人口系统、思维系统、社会系统、经济系统、城市系统、农业系统、工业系统、交通运输系统、通信系统、卫星通信系统、水源利用系统、能源开发系统、电力系统、生态系统、航天系统、国防工业系统、军事指挥系统、防空系统、国家管理系统、国家法规系统、国民经济管理系统、教育系统,等等。
采用会计系统研究方法除对自然大系统以外的其它各种大系统,都可以对其有关会计问题进行研究,如社会会计问题研究、经济会计问题研究、农业会计问题研究、交通运输会计问题研究、资源会计问题研究、生态会计问题研究和教育会计问题研究等等。
(二)大系统特征
大系统的性质决定它具有以下特征:规模巨大,结构复杂,关系交错,因素众多,目标多样,功能综合,影响广泛,意义重大等。其中规模巨大和结构复杂,是大系统最重要特征。
1.规模巨大
大系统规模巨大是系统所包含内容的范围很大。它是系统整体性的体现。大系统各要素相互联系、相互作用而组成有机整体,系统不是各个要素的简单集合,而是由于内在的逻辑统一性,使得系统各要素之间相互关联、相互作用,构成了一个不可分割的整体。这个系统的整体是巨大的,一般从可视角度而言,宏观层面的系统都是规模巨大的大系统,如农业系统、工业系统等。大系统规模巨大是相对的,什么是大系统和规模巨大,在其规模的数量上一般没有明确的规定。有人建议,凡是全国性的大系统都必须有统一的标准。在我国,为了统计的需要,国家统计局统计设计管理司于2003年5月制定了《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》,其中,大企业标准如表1。
大企业就是大企业系统,不同的大企业就是不同的大企业系统。按标准划分的大企业,有利于对大企业系统采用会计系统研究方法对其会计问题进行研究。
会计采用会计系统研究方法对大系统某方面的研究,如中国会计法规体系研究、中国会计准则体系研究、会计系列教材研究、会计新学科丛书研究、大型会计工具书研究,中国会计史研究、中外会计比较研究、国际会计研究,以及对各种大系统中会计问题的研究。
2.结构复杂
大系统结构复杂是系统内部各组成要素之间的相互联系、相互作用,在时间或空间上排列和组合的多而杂的方式或秩序。大系统结构表示系统的存在方式。结构是组成整体的各部分的搭配和安排。大系统结构复杂表明大系统是复杂系统。
大系统结构复杂表现在:一是结构的联系性,系统各要素之间相互联系、相互作用而形成一个具有特定功能的有机整体,各构成要素的联系性促进整体及其功能的发展。二是多组成结构,系统从不同方面有多种结构,形成多样的子系统,不同组成的各子系统之间相互关联、相互作用形成相应的系统。三是多层次结构,系统的各要素分别形成次一层次的子系统,依此形成若干层次的会计网络系统,不同层次的组成之间相互关联、相互作用。四是组成功能小于整体功能,即整体功能大于各组成部分功能之和,每个组成要素不能代替整体,每个层次的局部不能说明整体。五是结构的完善,系统在发展过程中对外部环境的自适性,经过系统的自组织走向有序结构,使系统功能更强、有利于系统结构重组和完善。
大系统结构复杂如国民经济大系统,国民经济是一个现代国家范围内各社会生产部门、流通部门和其他经济部门所构成的互相联系的总体。它包括工业、农业、建筑业、运输业、邮电业、商业、对外贸易、服务业、城市公用事业等组成部分。随着生产社会化的发展,国民经济各部分之间的联系越来越密切。科学技术事业、文化事业、教育事业、卫生保健事业等的存在和发展同国民经济各部门的发展有着密切的联系。可以说,国民经济是一个结构复杂的系统,会计采用会计系统研究方法对其会计问题研究要进行多方面、多层次的复杂研究。
(三)大系统理论
大系统理论亦称“巨系统理论”,是研究大系统的自动控制和实现整体最优化的理论。大系统理论研究的对象是“大系统”。大系统理论包括大系统的分析、评价、综合与最优化,建模、模型降阶、递阶控制、分散控制和稳定性,以及设计方法等内容。
大系统理论是20世纪70年代人们将现代控制理论推广应用于社会经济、企业管理、人口资源、生态环境、电力系统以及通信、交通等更大范围问题时提出的,是在科学技术和生产规模日益扩大、系统日益复杂的情况下发展起来的一个新领域。它以控制论、信息论、运筹学、系统工程、社会经济学等学科为理论基础,以电子技术、控制技术、计算机技术为基本条件,研究各种大系统的自动控制与整体最优化问题。大系统研究显示了科学的交叉性和跨学科性,对象时空的大跨度性和一体性,以及系统网络的动态性和复杂性。深入研究大系统问题,可以从整体上提高最优设计、最优控制和最优管理的水平。大系统理论拓展了人类的视野,促进了科学知识的整体化,为人类认识世界和改造世界提供了新的科学方法和认识工具。②
大系统理论的基本思想是综合和整体优化。会计采用会计系统研究方法运用大系统理论有利于对大系统有关会计问题的深入研究。
(四)大系统会计系统研究的要求
对大系统的会计研究,会计研究的课题也是规模较大的课题,在采用会计系统研究方法进行研究时,主要是对会计研究课题的系统设计。其基本要求是:
1.选择会计研究课题
会计研究课题是研究对象的反映。研究课题是研究的起点,是研究成败的关键,一般都很重视研究课题的选择。选题需要遵循创造性、理论性、现实性、科学性、可行性、对象性、专业性、发展性等原则。研究选题来自社会实践、科研实践和教学实践。从大系统实际需要、应用大系统现代科学理论、结合会计工作、依据相关法规、考虑中外会计比较、结合会计教育等选择会计研究课题,并将其视为一个系统。
2.确定会计研究课题目标
根据反映研究对象的研究课题的性质和要求确定课题研究需要完成的目标。课题目标应该根据提出研究课题单位的需要,如研究基本理论的需要、实际应用的需要、教学的需要,以及对需要的理解加以确定。为了合理确定课题的目标,可以用文字说明清楚,或通过一定指标表示。确定的目标可以是单一目标或总目标及其多项子目标。
3.明确指导思想和理论基础
会计研究要坚持以马克思主义为指导,坚持马克思主义在意识形态领域的指导地位。在当代中国,坚持马克思主义就是要坚持中国特色社会主义理论体系。中国特色社会主义理论体系,包括邓小平理论、“三个代表”重要思想以及科学发展观等重大战略思想在内的科学理论体系。在马克思主义指导下,运用专业理论和相关理论,用马克思主义的立场、观点、方法提出问题、分析问题和解决问题。
4.分解研究课题系统的结构、层次、子系统及其相互关系
大系统的会计研究课题相应也是一个大的研究系统,根据其研究对象的内容要进行研究系统的结构分解。它包括:大系统需要从一个方面或多个方面分解系统的构成,确定其构成要素或子系统,系统整体层面各构成要素或子系统之间的相互关系;大系统的层次结构,系统整体层面的各构成要素或子系统的次一级系统的构成要素或次级子系统及其各构成要素或次级子系统之间的相互关系。据此为系统研究提供参考。
5.选择系统及其子系统采用的会计研究方法
在会计研究中,采用会计系统研究方法,由于研究内容上的全面性、研究性质上的多样性和研究时间上的过程性需要选择相适应的研究方法。会计系统研究方法是以系统研究为特征的方法体系,除指导性的会计系统研究方法和系统分析专门方法以外,还包括其它各种研究方法;因此,根据研究对象的实际情况、研究对象系统的整体及其构成各要素或子系统的不同要求,研究对象所处的不同阶段,研究对象的内容、性质和要求等,在会计系统研究方法的指引下,需要选择相应的系统分析专门方法和其它研究方法。
6.搜集资料
根据确定的课题及其研究目标应分工负责搜集系统综合及其子系统的资料。通过各种方法搜集大量的资料,才能为课题研究打下坚实的基础。广泛搜集各种资料的方法有资料法、观察法、调查法和实验法等。主要是阅读文献,如阅读各种书籍、杂志和报纸。要重视通过调查搜集各种资料。搜集的资料要真实、全面和系统。只有搜集的资料是真实的,才能为研究成果也具有真实性提供可靠的依据。此外,还要对资料要进行分类、筛选、鉴定和保管等的整理工作。
7.文献综述,制定研究大纲
文献综述是在对一定研究课题的古今中外的文献进行广泛阅读和理解的基础上,为确定研究的起点,而对该研究领域的历史发展和最新进展进行的综合评述。根据研究课题、研究目标、文献综述和相应资料,从系统的整体出发,沿着系统方法的综合——分析——再综合的思路,确定研究内容,制定研究提纲或建立模型。研究提纲要体现研究人员对课题研究的总体思路和逻辑性的结构框架,要突出重点、热点、难点和创新点,使之成为课题的研究模型。
8.系统整体及其子系统的创新研究
根据研究提纲,对会计系统研究课题进行系统的分析研究。根据课题的性质,对系统的整体、结构、层次、因素和环境及其关系,采用定性分析与定量分析相结合,运用概念、判断、推理、证明等逻辑思维的手段,应用模型、数学和统计等定量方法和分解——协调等其他方法,对系统整体及其子系统,进行整体分析、结构分析、目标分析、功能分析、动态分析和环境分析等,揭示研究对象的本质、效用、发展趋势和规律,并形成对研究对象系统认识的结论。通过对课题的研究,相应提出开拓创新的建议或发展目标的措施实施方案,或针对研究对象存在的各种实际问题及其原因而提出具体可行的改进建议或措施。
9.综合研究成果,及其验证、评估
对系统整体及其子系统的分层次的分别研究成果,按会计研究课题的研究提纲,要进行系统的整体综合与疏理,按照会计系统研究课题的要求,突出创新性、时代性、实践性与理论性,达到完成课题研究任务的要求,并提出最终研究成果。通过定性分析和定量分析,考核研究课题目标的完成情况。研究成果的主要形式是研究报告、调查报告、论文和专著等。对研究成果需要采用一定形式,依据指导思想、相关的实践、理论、法规进行验证,评估科研成果达到的水平,对经济、社会、科技、教育和管理等方面的影响。会计系统研究的成果通过一定形式向社会公布后,还需要进一步接受社会的评价和实践检验。
三、中系统:会计系统研究方法的应用
(一)中系统的范围
中系统亦称中型系统,什么是中系统也没有确切的定义。在现实中,确实存在中型系统,如社会中型系统、中型铁路系统、中型表演系统、中型计算机系统等,以及属于中观经济的省直辖市自治区经济系统、部门经济系统、行业经济系统和集团经济系统等。中系统是相对大系统和小系统而言,大系统与中系统、中系统与小系统,其界限也不好划分,有时处于某种需要也提为大中型系统、中小型系统。一般说,中系统亦称中型系统,是中等规模和结构的系统。它是介乎大系统与小系统之间的一种系统。
在我国,为了统计的需要,国家统计局统计设计管理司于2003年5月制定了《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》,其中,中型企业标准如表2。
中型企业就是中型企业系统,不同的中型企业就是不同的中型企业系统。按标准划分的中型企业,有利于对中型企业系统采用会计系统研究方法对其会计问题进行研究。
会计采用会计系统研究方法对中型系统的某方面的研究,如中等规模的会计学术专著、专业会计工具书、单学科会计教材、国家会计课题、省部级会计课题、会计博士学位论文,以及对各种中系统中会计问题的研究。
(二)中系统特征
中系统的性质决定它具有以下特征:
整体聚合。中系统是在一定范围的各种要素相互联系、相互作用而综合形成的有机整体。体现中系统的中观经济系统,它是由各种行业及其各种产品和服务组成的部门经济系统,由企业组成的集团经济系统,由产业、行业和集团组成的地域经济(地区经济)系统。中系统同一般系统一样,具有各要素相互联系、相互作用而形成的有机整体。
结构交叉。系统各要素之间是纵横交叉联系。中系统的地区、部门、行业和集团之间,在生产、流通与分配方面的物资、资金和信息等的横向联系,相互制约、相互作用;在部门、行业、集团和地区经济系统内部,由于其层次性在生产、流通与分配方面的物资、资金和信息等方面形成的纵向联系,相互促进系统的发展。
上下联接。中系统上联大系统下联小系统。它是介于大系统与小系统之间的系统,既是小系统的集合,又是大系统的分解。或者说,中系统体现的中观经济,居于宏观经济和微观经济之间,有承上启下的中介作用。宏观经济的决策行动影响中观经济的发展,微观经济的情况需要通过它对其影响,在宏观调控下,促进国民经济的发展。
相对独立。中系统的运行在机制、模式和规律等方面具有相对独立的性质。在一定范围和规模制约下的部门、行业、集团和地区的经济系统,虽然是大系统的构成要素和小系统的聚合,但由于它在生产、流通和分配方面的特殊性,在其内部形成一定的机制、模式和规律,而对外的开发性又有对外的各种联系,使中系统具有相对独立性。
动态变化。中系统随着客观环境的变化向更大更强或趋小趋弱发展。中系统体现的中观经济具有一定灵活性,它比宏观经济规模较小、实体性比较强,而比微观经济规模较大、调控空间比较大。中观经济随着经济发展、科技进步和管理现代化的影响,其经济的规模、范围和结构等可能发生变化,或发展更大更强或变得趋小趋弱。
中系统体现中观经济系统的特点,也表现为其它中系统的特点。
(三)中系统会计系统研究的要求
对中系统的会计研究,会计研究的课题是规模中等的课题,在采用会计系统研究方法进行研究时,是对会计研究课题的系统设计。其基本要求同样是:选择会计研究课题;确定会计研究课题目标;明确指导思想和理论基础;分解研究课题系统的结构、层次、子系统及其相互关系;选择系统及其子系统采用的会计研究方法;搜集资料;文献综述,制定研究大纲;系统整体及其子系统的创新研究;综合研究成果,及其验证、评估等。
需要强调,由于中系统主要是中观经济的地区经济系统、部门行业经济系统和集团经济系统,会计系统研究在选择会计研究课题时,应主要是为发展中观经济服务的课题,如地区会计法规体系的研究,地区或部门、行业、集团经济发展资金供求关系会计研究,地区或部门、行业、集团经济效益研究,部门或行业、集团内部会计控制制度研究,地区或部门、行业、集团上市公司无形资产比较研究等。
同时,要重视在会计学建设中对会计分支学科特别是会计交叉学科的研究。会计交叉学科是会计学发展的新增长点,对于会计学科建设和发展会计理论有重要意义。根据适应建立社会主义市场经济体制、发展市场经济、科技进步、经济管理、会计改革和会计教育发展的需要,来选择研究会计交叉理论与会计交叉学科。这可以就会计学科的内容与其他社会科学的内容,或与自然科学的内容,或与其他会计学科的内容相结合、相融合来选择研究的会计交叉理论和交叉学科,以促进会计学的发展。
四、小系统:会计系统研究方法的应用
(一)小系统的范围
小系统亦称小型系统,什么是小系统也没有确切的定义。在现实中,确实存在小型系统,如小规模农业生产系统、小规模循环水系统、小规模销售系统、小规模诊断系统、小型表演系统、小型计算机系统等,以及属于微观经济的个别的企业系统、经营单位系统、家庭经济系统,某种产品系统、某种服务系统、某种工程系统和某种事项系统等。小系统是相对大系统和中系统而言,小系统与中系统的界限也不好划分,有时处于某种需要也提为中小型系统。一般说,小系统亦称小型系统,是规模小和结构简单的系统。
在我国,为了统计的需要,国家统计局统计设计管理司于2003年5月制定了《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》,其中,小型企业标准如表3。
小型企业就是小型企业系统,不同的小型企业就是不同的小型企业系统。按标准划分的小型企业,有利于对小型企业系统采用会计系统研究方法对其会计问题进行研究。
会计采用会计系统研究方法对小型系统进行的研究,在微观经济研究方面,如对某个小企业、某项小工程的资金或成本、利润、内部制度或其它专题的研究;在会计理论研究方面,主要是各种小型的专题研究,如小规模的会计学术论文、学士学位论文、硕士学位论文、科研项目等。在我国会计和相关的杂志和报纸上,发表了属于小型系统的大量的各种会计专题研究论文,对促进会计改革、发展会计理论和会计学科建设发挥了重大作用。
(二)小系统特征
小系统显然不同于大系统,但它又接近中型系统,与大中型系统相比,小系统具有其特征。体现小系统的小企业具有以下特征:
规模小型。小企业最显著的特点是规模小、数量多、分布广。由于小企业规模小,经营方式灵活,对市场需求的变化反应快,结构调整中成本损失小,新陈代谢快,设立和解散简便,因而数量极多。小企业广泛地分布于我国地(市)、县、乡(镇)和村,成为地方经济的主要支柱。
结构简单。小企业生产经营单一,要素较少,结构简单。小企业总体上生产经营门类齐全,小企业经营范围广,门类齐全,几乎涉及所有的竞争性行业和领域,各行各业各部门均有小企业在经营,广泛地分布于第一、第二和第三产业的各个行业。但就个别小企业而言,生产经营单一,要素较少,结构简单。
机制灵活。小企业经营灵活、应变能力较强,“船小好调头”。小企业所需的资金和技术力量一般要求较低,选择经营项目较多,投入少、见效快,经营手段灵活多变、适应性强,经营机制灵活,因而进入市场比较容易。小企业在组织结构上相对松散,能灵活、简便地处理经营管理中的各种问题。
相对独立。小企业生产经营单一相对独立。小企业性质多元结构,涉及多种经济成份,私营、个体、集体、国有都有,较好地实现了“以公有制为主体、多种经济成份并存”的方针。地方企业中多数是小企业,小企业规模小、数量多,客观上提高了社会资源的配置效率,有利于国家经济结构的调整。
发展多变化。小企业资本有机构成较低,生产设备比较落后,更新缓慢,产品标准化程度较低,质量较差,资金短缺、融资困难,管理水平较差,人员素质较低,致使企业经济效益不稳定,抗风险能力弱,在市场激烈竞争中,有的被淘汰;同时,由于小企业适应市场需要,经营机制灵活,“船小好调头”,有的小企业发展很快,不断做大做强。
(三)小系统会计系统研究的要求
对小系统的会计研究,会计研究的课题是小规模的课题,在采用会计系统研究方法进行研究时,是对会计研究课题的系统设计。其基本要求同样是:选择会计研究课题;确定会计研究课题目标;明确指导思想和理论基础;分解研究课题系统的结构、层次、子系统及其相互关系;选择系统及其子系统采用的会计研究方法;搜集资料;文献综述,制定研究大纲;系统整体及其子系统的创新研究;综合研究成果,及其验证、评估等。
需要强调,会计系统研究在选择会计研究课题时,应主要是小型的专题研究。在会计理论研究中,大量的是对会计专题的研究。会计专题是对会计领域在内容上具有专门性的需要探讨的问题。一般说,会计专题具有以下特征:单一性,研究的内容只是客观存在的某个事物;具体性,研究的内容是在一定时间、地点和条件下存在的客观事物;针对性,研究的内容是有目的、需要解决的某个问题;现实性,研究的内容是现实会计工作、会计理论研究和会计教育中存在的需要研究的问题;直接性,研究的内容是能被感知的已显露的问题;方向性,研究的内容反映了在社会主义市场经济体制下客观事物发展的规律;典型性,研究的内容反映了某方面具有代表性的事物;偶然性,研究的内容是客观存在的偶发的某种事件;及时性,研究的内容能在要求的时间内完成;相对性,对研究内容的要求不是绝对的而是有一定的变化;有用性,研究的结果,对于认识客观事物的规律性和解决现实存在的问题是有用的。
由于专题所具有的特点,在会计学术论文、学士学位论文、硕士学位论文中大量研究各种专题,并取得丰硕的成果,有利于开展会计改革、发展会计理论和会计学科建设。●
【参考文献】
[1]钱学森,许国志,王寿云.组织管理的技术——系统工程[N].文汇报,1978-09-27.
[2]钱学森.大力发展系统工程尽早建立系统科学的体系[N].光明日报,1979-11-10.
[3]蒋炜.试论社会系统工程技术[J].东北师大学报(哲学社会科学版),1990(3).
[4]常远.谈社会系统工程[J].中央政法管理干部学院学报,1995(5).
[5]关晓菡,顾培亮,沈惠璋.大系统理论在可持续发展研究中的应用探讨[J].天津商学院学报,1999(3).
[6]温家宝.继续推动区域协调发展[J/OL].新华网.cn,2006-03-05.
[7]陈栋生.落实区域发展总体战略促进区域协调发展[J].中国社会科学院院报,2007(5).
[8]冯英俊,张杰.大系统多目标规划的理论及其应用[M].北京:科学出版社,2004.