摘 要 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。健全的内部控制体系，可以快速高效的收集、分类、汇总各部门间的信息，真实地掌控企业内部的实际经营情况，并及时的发现和解决企业内部问题，从而达到促进企业经济稳健发展的目的。在多元化的经营环境下，各企业就必须在原有内部控制体系的基础上，调整和完善企业内部控制体系链，使企业达到规范化的内部管理。
关键词 铁路；运输企业；内部控制；完善策略
前言
内部控制是当前企业进行高质量管理的有效手段，是企业各种经营活动能够正常有序进行的保证。较高的内部控制水平不仅可以保证企业的各种经济活动能够合法合规的进行，还可以提高企业的会计信息质量，使企业财产安全得到保证。因此，健全完善的内部控制制度，有助于提高企业的经营管理水平，增强企业的核心竞争力。随着铁路运输企业改革的持续深入以及面临的经济环境和政策要求越来越复杂，种种变化无一例外都对铁路运输企业的经营管理水平提出了更高的要求。内部控制作为提升企业管理水平的一种有效手段，也逐渐地被铁路运输企业所重视，但大多数铁路运输企业的内部控制体系建设进程缓慢，存在较多的限制条件。因此，进一步消除不利条件，解决存在的问题，迅速弥补企业内部控制制度的不足是当前铁路运输企业的当务之急。
1 企业层面控制存在的主要问题
1.1 铁路运输企业对于风险评估管控的重视程度不够
风险管控是内部控制的重点环节之一，对于铁路运输企业来说，其面临的风险形式是多样的，例如运输安全风险、国有资产的安全性和完整性风险、企业的会计控制风险等，但是在实践中，企业对于风险的关注主要集中于运输安全，对于其他风险缺乏统一的评估程序和应对措施，从而造成内部风险控制的失效。
1.2 企业组织架构存在不合理的细节
当前铁路运输企业组织架构存在不合理的地方主要体现在：领导权利过于权威，对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金业务没有实施集体决策或者联签制度；对于一些不相容职务没有进行较为彻底的分离，例如存在执行与监督检查由一人进行办理的现象。
1.3 业务层面控制存在的主要问题
①铁路运输企业的采购业务控制不严。实践中，铁路运输企业在进行材料等消耗物资采购时，没有建立相应的采购制度，未对供应商建立评估和准入制度，同时通过减少采购量、增加采购批次的形式来规避招标采购的规定，从而造成采购舞弊行为。②全面预算控制不够完善。当前铁路运输企业在实施全面预算控制中不完善的地方主要是：在制定预算指标时缺乏市场调研，导致预算指标脱离实际，特别是在进行运价调控管理时，随意性较大；对于预算执行缺乏严肃的监督和考核，全面预算指标容易流于形式[1]。
2 建立完善铁路运输企业内部控制制度的方法策略
2.1 铁路应急预案设计
（1）建立有效的铁路安全信息網络。建立一个有效收集信息、处理信息、交换以及发布信息的平台，通常情况下对整个铁路运输部门的运营信息进行收集，并对整个铁路网络的运营安全进行监控，在此基础上建立相应的铁路应急信息处理数据库，统计突发事件信息，有效保证及时获得紧急信息并对其进行分析对比，为应急处置措施的制定奠定有力的技术支撑。
（2）优化铁路应急服务设施点的选址。铁路应急服务设施点为铁路应急的顺利开展提供了必要的物资支持，对其选址进行优化，就是在确保铁路经济资源充足的基础上，合理的对物资的放置地点进行分配。同时，应急服务设施点的选址还需要满足一些基本条件，即运输时间要短，能更好地为更多的站点提供服务[2]。
（3）根据实际情况增加必要的应急细则。由于铁路运输沿线的自然环境以及社会文化等条件差别较大，因此在设计应急预案的时候要根据实际的站点以及路段的不同差异，增加相应的铁路应急预案条目，使铁路应急预案更加合理，在实施过程中能体现更好的应急效果。同时，要增加对突发事件的一些预防措施，有效保证铁路应急预案具有较强的可行性。
2.2 规避铁路安全风险的预防措施
（1）设备、设施的安全保障工作。做好设备和设施的安全保障工作是确保铁路行车安全的重要硬件基础。由于铁路沿线或车站信号故障、机车故障等都是导致铁路行车事故发生的原因，而且随着科学技术的不断推广与进步，一方面，我国必须要不断提高铁路交通中的技术设备，加强设备的强度及性能，尽量使用故障自动报警装置，实现自动识别和检测，推行远程操控的技术设备和设施来提升铁路行车安全。另一方面，我国必须落实设备检查制度。采用日常检查和定期检查相结合的模式，按照检查的要求，对项目逐一进行检查。对于检查中发现的问题，一定要及时整改处理并做好记录，以加强对后期的监督[3]。
（2）加强对自然灾害的防范。我国铁路的主要自然灾害有泥石流、山体滑坡、水灾和塌方落石等。对于自然灾害的防范，一是在铁路选址时要避开这些容易受到自然灾害影响的地段；二是加强对自然灾害历史数据，包括检测数据和发生频率的综合分析，健全铁路运输的监控系统；三是积极建造相关的防护措施。对泥石流经常发生的地区，应该大力种植绿植，防止水土流失；对山体滑坡易发生的地区要建立监控系统及时了解情况等。我国一定要针对不同地区建立不同的防范手段来提高防范的有效度。
2.3 建立全面系统的内部控制制度
企业的各种经济活动终究会落实到每个铁路职工的身上，因此铁路运输企业在进行设计内部控制体系时，应当将企业各个部门领导、部分员工组织起来，充分讨论，吸取各个部门领导及大多数员工对内部控制制度的意见，并将各个部门及铁路职工对内控工作的意见及时的反映到内控体系的建设中，做到让大多数部门领导及员工参与到企业内部控制体系建设中。确保内部控制制度的全面性与系统性。此外，全员参与在一定程度上提高了内部控制制度认可度，进而提升了内部控制工作的有效性[4]。
3 结束语
为了适应多元化的经营环境，铁路运输企业就必须高要求严标准的实施内部控制体系。通过不断强化铁路运输企业的内部控制体系，规范企业作业流程和管理规章制度，使企业在不断变化的市场环境下取得有利地位。
参考文献
[1] 王俭.铁路企业财务内部控制的强化策略分析[J].财经界（学术版），2015，（20）：235-236.
[2] 崔泽宏.论如何加强及完善铁路企业内部控制[J].会计师，2016，（10）：49-50.
[3] 张春芬.加强铁路运输企业内部控制的思考[J]时代金融，2016，（3）：101，107.
[4] 邓寄秋.加强铁路运输企业内部控制，提高会计信息质量[J].现代经济信息，2011，（10）：150-151.